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ePaper created 2015-01-13, 18:42:48 | version 1.34.00
137 geklärt ist. Es ist im Auge zu behalten, dass die drei Elemente Kreditzweck, Kredit- höhe und Kreditstrukturierung interdependent sind und die entsprechenden Frage- stellungen nur im Zusammenhang beantwortet werden können. 7.5.1 Analyse des Kreditzwecks Die Bank muss die vom Kreditnehmer angegebene Ursache des Liquiditätsbedarfs hinterfragen. Pauschale Umschreibungen des Kreditzwecks wie "Finanzierung zu- sätzlicher Betriebsmittel" oder "Abdeckung kurzfristiger Liquiditätsbedürfnisse" deuten oft darauf hin, dass die finanzwirtschaftlichen Hintergründe des Kreditbe- darfs zu wenig untersucht worden sind. Auch sogenannte Überbrückungskredite stellen vielfach nichts anderes als eine "Brücke ins Niemandsland" dar. Theoretisch kann ein Kredit nur verwendet werden, um Aktiven (Umlauf- und An- lagevermögen) zu finanzieren, Schulden zurückzubezahlen, Ausgaben zu begleichen oder das Eigenkapital über Dividendenzahlungen zu verändern. Es ist deshalb wich- tig zu wissen, wie sich die Kreditgewährung in der Bilanz und Erfolgsrechnung nie- derschlägt und welches die einzelnen Positionen sind, die tatsächlich finanziert wer- den. Wenn dies nicht bekannt ist besteht die Gefahr, dass Aktivitäten finanziert wer- den, aus welchen keine flüssigen Mittel zur Bezahlung von Zinsen und Amortisatio- nen erwirtschaftet werden. Im Fall der Kunststoff AG aus Abschnitt 7.4.3.2 war der Liquiditätsbedarf beispielsweise nicht primär auf eine erhöhte Umsatztätigkeit, son- dern vor allem auf ein überhöhtes und teilweise unverkäufliches Warenlager zurück- zuführen. Der Kreditzweck muss anhand von Liquiditätsplänen, Budgets und Mittelflussrech- nungen analysiert werden. Letztere geben einen Einblick in die Struktur der Zah- lungsströme eines Kunden und eignen sich so für die Plausibilisierung des vom Kunden angegebenen Kreditzwecks. Ohne die exakte Kenntnis des Kreditzwecks kann die vertragskonforme Verwendung der Gelder nicht überwacht werden. Auch hier leisten Mittelflussrechnungen wertvolle Dienste. Der Kunststoff AG zum Bei- spiel wurden nicht nur das Umlaufvermögen, sondern auch Investitionen finanziert. Ohne Anspruch auf Vollständigkeit seien abschliessend einige der häufigsten Fallstricke bei der Analyse des Kreditzwecks sowie der Überwachung der vertrags- konformen Kreditverwendung aufgeführt: